Önemli Vergi Düzenlemeleri İçeren Torba Yasa Taslağı TBMM’ye Sevk Edildi

16.06.2025 tarihinde TBMM’ye sevk edilen Kanun teklifinde yer alan ve önemli vergisel düzenlemeler içeren maddeler aşağıdaki gibidir:

1- ÖTV Kanunu’na ekli I sayılı listede yer alan malların (akaryakıt ürünleri ve yağlar gibi) ithalinde hesaplanıp teminata bağlanan ÖTV, henüz ödenmese dahi KDV matrahına dahil edilmektedir.

2- Daha önce yapılan düzenlemeler gereği, 2025 yılı başından itibaren başlamak üzere, serbest bölgede üretim faaliyetinde bulunan mükelleflerin yalnızca yurt dışına ihraç ettikleri mamullerden elde ettikleri kazançlar kurumlar vergisinden müstesna tutulmuşken, yapılan düzenleme ile; yurt dışının yanı sıra aynı veya diğer serbest bölgelere yapılan satışlar da kurumlar vergisinden istisna kılınmıştır.

3- 2025/9903 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile indirimli kurumlar vergisi oranı tüm bölgelerde %60 olarak belirlenmişti. Buna paralel düzenlemeler, Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 32/A maddesine eklenmiştir.

Ayrıca, yatırım döneminde diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlar için yatırıma katkı tutarının %50’sini geçmemek üzere avans katkı tutarından yararlanılmasına yönelik düzenlemeler yapılmıştır.

Yukarıdaki iki düzenleme, 2025/9903 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile KVK’nın 32/A maddesini uyumlu hale getirmek için yapılan düzenlemelerdir.

Asıl önemli iki değişiklik ise aşağıdaki gibidir:

• Yatırım döneminde avans şeklinde yararlanılacak katkı tutarı belirlenirken, toplam yatırıma katkı tutarının %50’si ile yatırım harcaması kıyas edilip küçük olan üzerinden hareket edilirken; yeni düzenlemede, toplam yatırıma katkı tutarının %50’si ile HAKEDİLEN YATIRIMA KATKI TUTARI kıyas edilip küçük olan üzerinden hesaplamalar yapılacaktır. Böylece, avans katkı tutarı fiili harcama üzerinden hak edilen katkı tutarıyla ve toplam yatırıma katkı tutarının %50’si ile sınırlandırılmış olmaktadır.
• İndirimli kurumlar vergisi uygulamasından indirim hakkının kullanıldığı ilk hesap dönemi dahil en fazla 10 hesap dönemi yararlanılabilecek. Yani bu sürede, belgeden dolayı hak kazanılan yatırıma katkı tutarının tüketilmesi gerekecek.

4- Teknokent ve Ar-ge merkezilerinde çalışanlara sağlanan sınırsız gelir vergisi teşviki uygulaması terk edilmektedir. Çalışan bazında sınırsız olarak uygulanabilmekte olan bu teşvik, aylık olarak asgari ücretin brüt tutarının 40 katıyla sınırlandırılmaktadır. Asgari ücretin 40 katını aşan kısma isabet eden ücrete ilişkin, aşan kısım üzerinden hesaplanan gelir vergisi ve damga vergisi terkine konu edilemeyecektir. Ezcümle, aylık olarak elde edilen brüt ücret, asgari

ücretin brüt tutarının 40 katını aşmıyorsa, yararlanılacak teşviklere bir halel gelmeyecektir. Aylık ücretin prim vb tüm unsurların toplamı olduğunu da gözden kaçırmamak gerekir.

Torba Yasanın taslak metnine aşağıdaki linkten ulaşabilirsiniz:

Torba Yasa Taslağı

Bilgilerinize Sunulur,

Okan COŞGUN
Yeminli Mali Müşavir